中新經(jīng)緯1月22日電 據(jù)四川證監(jiān)局網(wǎng)站22日消息，上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱：上會(huì))及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張煒、丁菲蕓被出具警示函。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，四川證監(jiān)局對(duì)上會(huì)、張煒、丁菲蕓執(zhí)行的成都市貝瑞和康基因技術(shù)股份有限公司(下稱：貝瑞基因或公司)2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。
經(jīng)查，上會(huì)、張煒、丁菲蕓在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問題
一是未將貝瑞基因所持ACT公司股份的公允價(jià)值計(jì)量事項(xiàng)(公司參考擬置入的Prenetics股票價(jià)格按相關(guān)方法計(jì)算)識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二是未結(jié)合貝瑞基因子公司對(duì)關(guān)聯(lián)方的收入確認(rèn)等事項(xiàng)，充分識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)。
以上行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》(2019年)第二十八條、第二十九條、第三十一條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》(2019年)第二十六條、第二十七條相關(guān)規(guī)定。
二、內(nèi)控測(cè)試存在問題
對(duì)貝瑞基因相關(guān)子公司與個(gè)別供應(yīng)商發(fā)生的采購與付款業(yè)務(wù)控制測(cè)試不到位。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)――針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019年)第八條、第九條的相關(guān)規(guī)定。
三、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在問題
一是對(duì)貝瑞基因所持ACT公司股份的公允價(jià)值計(jì)量事項(xiàng)(公司參考擬置入的Prenetics股票價(jià)格按相關(guān)方法計(jì)算)審計(jì)不到位，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)。二是對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提審計(jì)不到位，如未對(duì)壞賬準(zhǔn)備比例變動(dòng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)等。三是關(guān)聯(lián)交易審計(jì)不到位，未對(duì)貝瑞基因相關(guān)子公司關(guān)于福建和瑞基因科技有限公司收入的真實(shí)性、商業(yè)實(shí)質(zhì)等獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四是對(duì)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)不到位，如未按照底稿記錄實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，細(xì)節(jié)測(cè)試、發(fā)生額測(cè)試、截止性測(cè)試等不到位。五是存貨審計(jì)程序不到位，如對(duì)子公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)不到位、部分細(xì)節(jié)測(cè)試不到位等。此外，還存在對(duì)相關(guān)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資等審計(jì)不到位和函證程序不到位的問題。
以上行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》(2016年)第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)――審計(jì)工作底稿》(2022年)第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)――函證》(2010年)第十三條、第十七條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定。
四川證監(jiān)局認(rèn)定，上會(huì)、張煒、丁菲蕓以上行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條、第四十六條的相關(guān)規(guī)定。
按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條的相關(guān)規(guī)定，四川證監(jiān)局決定對(duì)上會(huì)、張煒、丁菲蕓分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
官網(wǎng)介紹，上會(huì)原名上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所，1981年元旦正式成立，是由財(cái)政部在上海試點(diǎn)成立的全國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1998年12月改制為有限責(zé)任公司制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2013年12月改制為上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，已在全國(guó)各地設(shè)有20家分所，員工1300余人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師約400人。上海總所員工500余人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師約120人。(中新經(jīng)緯APP)
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