21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道特約記者 龐華瑋 廣州報(bào)道
近日，一大批公募基金公司公告旗下部分基金解聘普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），改聘其他會計(jì)師事務(wù)所為基金審計(jì)機(jī)構(gòu)。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者不完全統(tǒng)計(jì)，12月以來有28家基金管理人宣布改聘會計(jì)師事務(wù)所，包括易方達(dá)基金、華夏基金、國泰基金、銀華基金、中銀基金、農(nóng)銀匯理基金、諾安基金等。截至12月23日，12月以來已有1597只基金與普華永道解聘，下半年以來解聘普華永道的基金數(shù)量高達(dá)4670只。
受這一輪解聘潮的影響，普華永道也由基金行業(yè)的審計(jì)“一哥”，降至第五位，目前全市場僅有720只公募基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)仍為普華永道。
普華永道由年初占全市場公募基金產(chǎn)品數(shù)量的45%的份額降至目前的不足6%。
基金審計(jì)市場重新洗牌，普華永道在基金審計(jì)領(lǐng)域的市場份額被迅速瓜分。
目前安永市場份額躍升至第一，成為超5400只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)，占全市場公募基金產(chǎn)品數(shù)量的44%；畢馬威也由年初市場份額的10.26%上升至目前的18.32%；容誠由年初市場份額不到1%躍升至目前的12.08%；德勤份額由年初的7.08%上升至10.71%。
對此， 一家基金公司審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，基金更換會計(jì)師事務(wù)所是因?yàn)槠杖A永道受處罰引發(fā)負(fù)面影響，“公募選擇會計(jì)師事務(wù)所主要考慮的因素包括資質(zhì)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、是否有監(jiān)管處罰、費(fèi)用等。”
解聘
12月24日，國泰基金公告，自12月23日起，旗下部分基金改聘會計(jì)師事務(wù)所。據(jù)記者統(tǒng)計(jì)，國泰基金的271只基金解聘普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），其中，畢馬威華振會計(jì)師事務(wù)所接下108只基金，立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）接下163只基金。國泰基金年初有290只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)是普華永道，目前僅剩19只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)仍為普華永道。
12月21日，浦銀安盛基金也公告稱，自12月20日起，公司旗下部分基金改聘會計(jì)師事務(wù)所，其中，28只基金由普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所改聘為畢馬威華振會計(jì)師事務(wù)基金所，79只基金由普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所改聘為容誠會計(jì)師事務(wù)所。截至12月23日，目前浦銀安盛基金旗下僅有一只基金審計(jì)機(jī)構(gòu)仍為普華永道，即浦銀安盛養(yǎng)老目標(biāo)日期2050五年持有，這是一只設(shè)置5年持有期的基金。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者不完全統(tǒng)計(jì)，12月以來已有28家基金管理人宣布改聘會計(jì)師事務(wù)所，絕大部分涉及解聘普華永道。
在這一波會計(jì)師事務(wù)所更換潮中，容誠會計(jì)師事務(wù)所異軍崛起，成為最大受益者之一。比如，12月以來，銀華基金、農(nóng)銀匯理基金、諾安基金、博道基金等基金公司紛紛公告改聘會計(jì)師事務(wù)所。銀華涉及112只基金，農(nóng)銀匯理基金涉及53只基金，諾安基金涉及28只基金，博道基金涉及19只基金，均由普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所改聘為容誠會計(jì)師事務(wù)所。其中，農(nóng)銀匯理基金、諾安基金、銀華基金目前已沒有產(chǎn)品聘用普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)。
值得關(guān)注的是，一批大型基金公司也解聘了普華永道，并且旗下基金的審計(jì)業(yè)務(wù)全部退出與普華永道的合作。
比如，國內(nèi)規(guī)模最大的基金公司易方達(dá)基金于12月2日與普華永道解聘，旗下基金改聘3家會計(jì)師事務(wù)所。其中，安永接下124只，容誠和德勤各接下62只基金。
12月3日，華夏基金旗下部分基金與普華永道解聘，其中，111只基金改聘畢馬威，102只基金改聘安永。
大成基金12月11日與普華永道解聘后，將93只基金改聘容誠，37只基金改聘安永。
記者發(fā)現(xiàn)，上述3家基金公司旗下全部基金涉及的審計(jì)工作均已解聘普華永道。
Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至12月23日，12月以來已有1597只基金與普華永道解聘。目前市場上僅剩720只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)為普華永道。
數(shù)據(jù)顯示，2024年年初，5092只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)為普華永道，年中（2024年6月30日）進(jìn)一步上升至5390只，但到了12月23日已降至720只。也即是說，下半年已有4670只基金解聘普華永道，降幅高達(dá)87%。
值得一提的是，有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這種下降趨勢仍在繼續(xù)。
原因
為何基金紛紛解聘普華永道？
多位業(yè)內(nèi)人士告訴記者，原因是涉及上市公司財(cái)務(wù)造假。普華永道審計(jì)的一家上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，普華永道未指明，并發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具虛假審計(jì)報(bào)告。9月13日，中國證監(jiān)會宣布，依法對普華永道涉及該上市公司年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，沒收普華永道涉案期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。
一位基金公司財(cái)務(wù)部高管談及解聘普華永道表示：“我們主要考慮到普華永道受處罰的負(fù)面影響。但我們無法預(yù)計(jì)其他公司是否也選擇解聘普華永道。”
其表示，“我們在選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時，會綜合專業(yè)性、市場認(rèn)可度、價(jià)格、服務(wù)能力等各方面進(jìn)行考量，其中，專業(yè)性會更重要一些。”
對此，一位基金公司審計(jì)負(fù)責(zé)人也表示，“公募選擇會計(jì)師事務(wù)所主要考慮的因素包括資質(zhì)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、是否有監(jiān)管處罰、費(fèi)用等因素。”
排排網(wǎng)財(cái)富研究員卜益力也告訴記者，近期公募基金解聘普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所的主要原因是普華永道中天因涉及上市公司財(cái)務(wù)造假案而受到監(jiān)管處罰，導(dǎo)致其在審計(jì)質(zhì)量和聲譽(yù)方面遭到質(zhì)疑，從而引發(fā)了公募基金對普華永道中天的信任危機(jī)，導(dǎo)致許多基金公司出于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和安全性考慮，選擇改聘其他會計(jì)師事務(wù)所。
但其認(rèn)為，從目前情況來看，不太可能出現(xiàn)全部公募解聘普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所的情況，畢竟普華永道中天作為全球知名的會計(jì)師事務(wù)所之一，其專業(yè)能力仍然得到一定程度的認(rèn)可，隨著普華永道中天逐步改進(jìn)其審計(jì)質(zhì)量和服務(wù)，未來有望重新獲得客戶的認(rèn)可。
卜益力介紹，一般公募基金在選擇會計(jì)師事務(wù)所時會考慮四大因素：一是專業(yè)能力和市場聲譽(yù)，具有良好聲譽(yù)和專業(yè)能力的會計(jì)師事務(wù)所，有助于提高審計(jì)的可信度和基金的市場競爭力；二是審計(jì)質(zhì)量，因?yàn)楦哔|(zhì)量的審計(jì)服務(wù)能夠增強(qiáng)投資者對基金的信任度；三是誠信記錄，因?yàn)檫x擇沒有污點(diǎn)的事務(wù)所可以避免因合作伙伴的負(fù)面新聞而受到牽連；四是服務(wù)范圍與附加值以及費(fèi)用與成本。
格局
Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至2024年中報(bào)，公募基金的審計(jì)費(fèi)合計(jì)約為3.27億元。
“由于監(jiān)管要求基金產(chǎn)品、公司都必須聘請會計(jì)師事務(wù)所，所以這是一塊固定的蛋糕，并且隨著行業(yè)發(fā)展會變大。”一位基金公司審計(jì)負(fù)責(zé)人士指出。
2024年初，服務(wù)基金行業(yè)的前四大會計(jì)師事務(wù)所是：普華永道、安永、畢馬威、德勤。
但經(jīng)歷一番動蕩后，截至12月23日，基金行業(yè)審計(jì)領(lǐng)域格局已變，28家會計(jì)師事務(wù)所瓜分了逾12000只基金的審計(jì)業(yè)務(wù)。
曾作為基金“審計(jì)一哥”的普華永道，服務(wù)基金數(shù)量占基金總數(shù)的比重，由年初45.30%，上半年末微升至45.46%，到12月23日驟降至5.85%，其在基金行業(yè)的所占市場份額也從第一滑落至第五。
目前基金業(yè)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的格局出現(xiàn)了明顯變化。當(dāng)前基金行業(yè)的四大審計(jì)機(jī)構(gòu)分別為：安永榮升“審計(jì)一哥”，服務(wù)5416只基金，占全市場公募基金總數(shù)的比例為43.97%；隨后是畢馬威，擔(dān)任2256只基金的審計(jì)機(jī)構(gòu)，占比18.32%；緊隨其后的是容誠和德勤，分別服務(wù)1488只、1319只基金，占比分別為12.08%、10.71%。
其中，安永的份額由年初的29.80%上升至目前（12月23日，下同）的43.97%；畢馬威由年初的10.26%上升至目前的18.32%；容誠由年初僅服務(wù)13只基金，上升至服務(wù)1488只基金，份額由不到1%上升至目前的12.08%，躍升為第三大基金行業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)；德勤份額由7.08%上升至10.71%。
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